Por qué noviembre es el momento de actuar
El cierre fiscal del ejercicio 2026 se formaliza el 31 de diciembre. Pero el margen real para tomar decisiones que reduzcan la factura fiscal —o que eviten problemas en la declaración del Impuesto sobre Sociedades o en la Renta de los autónomos— se acaba mucho antes. La mayoría de las palancas que pueden mejorar el resultado fiscal requieren que la operación esté ejecutada antes de que termine el año: una compra, una amortización adicional, una provisión bien documentada. Lo que no se hace antes del 31 de diciembre no existe a efectos fiscales del ejercicio 2026.
Noviembre es el momento de revisar, no de improvisar en enero.
Para sociedades: lo que puede cambiar la base imponible
Principio de devengo y periodificaciones. Los ingresos y gastos del ejercicio deben registrarse en 2026 aunque no hayan sido todavía facturados o cobrados. Revisa los albaranes pendientes de confirmar, los servicios prestados sin facturar y los gastos incurridos sin justificante. Los asientos de periodificación (cuentas 480, 485 y similares) son el mecanismo para que el resultado contable refleje la realidad económica del año.
Amortizaciones. Comprueba que el método aplicado a cada activo sigue siendo el adecuado. Si algún activo ha cambiado de uso o de vida útil estimada, es el momento de actualizar el criterio. Analiza también si puedes aplicar la libertad de amortización — disponible para inversiones en activos nuevos con creación de empleo y para empresas de reducida dimensión — porque permite adelantar la deducción fiscal de inversiones que de otro modo se repartirían en años.
Provisiones y deterioros. Los créditos con clientes que llevan más de seis meses sin cobrar pueden provisionarse como de dudoso cobro. Las existencias obsoletas o de difícil salida también admiten deterioro. En ambos casos, la documentación que justifica la circunstancia es imprescindible: sin ella, Hacienda puede impugnar la deducción.
Operaciones vinculadas. Si hay transacciones entre empresas del mismo grupo o entre la sociedad y sus socios o administradores, verifica que los precios son de mercado, que existen contratos formales y que los servicios están facturados. Las operaciones vinculadas son un área de atención preferente en las inspecciones.
Deducciones disponibles. Repasa las deducciones aplicables antes de cerrar: I+D+i, creación de empleo, donativos a entidades sin ánimo de lucro, aportaciones a planes de previsión social empresarial, e incentivos para empresas de reducida dimensión. Algunas requieren documentación específica que debe estar preparada antes de presentar el modelo 200.
Adelantar gastos e inversiones: cuándo tiene sentido
Si la previsión del ejercicio arroja beneficio, adelantar antes del 31 de diciembre gastos que de todas formas ibas a tener puede reducir la base imponible de 2026. Equipamiento informático, software, formación, material necesario para la actividad — siempre que sean gastos reales, vinculados a la actividad y bien justificados.
El criterio es importante: no se trata de generar gastos artificiales para reducir impuestos, sino de anticipar compras que tendrían sentido en cualquier caso. Un gasto que no está justificado por la actividad no es deducible aunque se realice en diciembre.
En el caso del leasing, puede ser interesante para activos de cierto valor porque permite deducir la carga financiera y preservar tesorería, con un tratamiento fiscal específico que conviene revisar caso por caso.
Para autónomos en estimación directa
El esquema es similar al de las sociedades en lo que respecta a gastos deducibles: todo gasto incurrido antes del 31 de diciembre y vinculado a la actividad puede reducir el rendimiento neto del ejercicio. Las mismas consideraciones sobre adelantar compras y revisar la documentación se aplican aquí.
Hay dos puntos específicos que conviene revisar antes de cerrar el año:
Aportaciones a planes de pensiones y mutualidades. Las aportaciones realizadas antes del 31 de diciembre reducen la base imponible del IRPF. Los límites han variado en los últimos años — conviene verificar el máximo aplicable en 2026 según el perfil — pero el efecto fiscal es directo y suele ser una de las pocas palancas que quedan disponibles en estas fechas.
Cuarto trimestre del IVA y cuadre anual. El modelo 303 del cuarto trimestre vence en enero, pero la preparación debe hacerse ahora. Revisa el IVA soportado pendiente de deducir, las operaciones intracomunitarias del año y, si aplicas el criterio de caja, el estado de cobros y pagos. Un error en el cuadre anual del IVA puede generar una complementaria que se evita fácilmente con una revisión previa.
Retribución de socios y administradores
Si eres socio de una sociedad y también trabajas en ella, la decisión sobre el equilibrio entre salario, dividendos y reservas tiene impacto en la tributación conjunta de IRPF e Impuesto sobre Sociedades. Esta decisión debe tomarse antes del cierre del ejercicio, no en julio cuando toca presentar el modelo 200. El resultado fiscal óptimo depende de la situación particular de cada socio y de la empresa, y no hay una respuesta universal.
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El calendario que queda
Quedan aproximadamente siete semanas hasta el cierre del ejercicio. Es tiempo suficiente para revisar los puntos anteriores y tomar decisiones con calma — pero no para dejarlo para la última semana de diciembre. Las operaciones necesitan tiempo para ejecutarse, documentarse y contabilizarse correctamente.
Si tienes dudas sobre qué palancas son aplicables a tu situación concreta, el momento de consultarlo es ahora, no en enero cuando el margen de actuación ya ha desaparecido.